Новости

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

34Views

Расчет такового налога как НДФЛ на предприятии нужно вести без ошибок. Потому что их допущение чревато штрафными санкциями и претензиями со стороны налоговых органов, которые кропотливо администрируют данный налог. В рамках данной статьи разглядим базы начисления НДФЛ в согласовании с существующими законодательными нормами.

Понятие

Данный налог является самым всераспространенным вариантом в почти всех странах мира. Конкретно данным налогом обложены те физлица, которые получают определенные доходы (в том числе и заработную плату). Этот налог выступает одним из главных в Русской Федерации, на который приходится львиная толика госбюджета.

Главной индивидуальностью нашей страны в порядке начисления НДФЛ является тот факт, что он характеризуется плоской шкалой, а не прогрессивной, как у большинства забугорных государств. Это значит, что ставка налога не зависит от величины и уровня получаемых доходов.

В качестве налогоплательщиков выступают резиденты и нерезиденты страны, которые получают соответственный доход. Разница меж ними в том, что резиденты выплачивают суммы с общего дохода, а нерезиденты лишь Этот сбор также уплачивается ИП, которые находятся на общей системе налогообложения. с тех сумм, которые получают на местности нашей страны.

Объект налогообложения – заработная плата, доход от ведения предпринимательства, остальные доходы. Предусмотрен перечень поступлений, которые не облагаются сбором.

Налоговая база – размер приобретенного дохода. В ситуации с ИП сумма доходов сокращается на величину расходов.

Ставка налога зависит от того, кто уплачивает (резидент либо нерезидент), а также от нрава приобретенного дохода. Самая всераспространенная величина – 13%.

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Начисление. Базы

При начислении НДФЛ употребляют положения ст. 225 НК РФ.

Главные этапы расчета налога последующие:

  • определяются все суммы доходов, подлежащих обложению;
  • по любому виду дохода уточняется ставка;
  • определяется база НДФЛ за определенный налоговый период;
  • сам расчет отчислений проводится по формуле, которая представлена ниже. Округление суммы проводят до полных рублей.

Формула для расчета суммы:

НДФЛ = НБ * С,

где НБ – база налогообложения, т.р.;

С – ставка, %

Следует учитывать уменьшение налоговой базы на величину установленных законом вычетов (имущественных, соц, обычных).

Нужно проверить, не попал ли приобретенный доход в перечень тех, что освобождены совершенно от уплаты НДФЛ.

В заключении определяем итоговую сумму налога по всем видам дохода методом суммирования всех начисленных сумм.

Пример расчета

Попова А.А. имеет трудовой контракт, а начисление НДФЛ проводится налоговым агентом. Представим, что за февраль 2019 года сумма заработной платы Поповой А.А. в ООО «Ромашка» составила 60 000 рублей. Налоговый вычет на малыша до 5 лет оформлен ей по заявлению. Компания ООО «Ромашка» является налоговым агентом. Бухгалтерия обязана высчитать суммы НДФЛ к уплате. Перечисление суммы делается в бюджет не позднее денька, который следует за деньком выплат заработка.

Порядок расчета:

  • сумма, подлежащая к налогообложению Поповой А.А. – 60 000 рублей;
  • ставка – 13%;
  • налоговая база: 60000-1400 = 58600 рублей;
  • НДФЛ: 58600 * 0,13 = 7618 рублей.

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Кто и как проводит расчет и уплату

Расчет и выплату налога производит налоговый агент, а в ситуации его отсутствия – само физическое лицо. Налоговым агентом, обычно, является работодатель, с которым физлицо заключило трудовой договор или гражданско-правовой контракт. Он же проводит начисление заработной платы и НДФЛ. Отчисления проводит бухгалтер, а работник получает на руки свои средства с учетом сделанных выплат.

Частыми являются ситуации, когда человек имеет неофициальные источники дохода. В данном случае вся ответственность за выплаты лежит на нем самом.

Применение

Налоговые вычеты и начисление НДФЛ по физлицам можно поделить на два типа:

  • ситуация, когда миниатюризируется база налогообложения и сумма выплат понижается;
  • суммы удержаны и выплачены в бюджет, ворачиваются налогоплательщику.

Налоговые вычеты имеют заявительный нрав, что значит необходимость подачи заявления в налоговую инспекцию о предоставлении таковых вычетов. Это принципиально!

Главные типы вычетов в начислении НДФЛ за 2019 год:

  • обычные: те, что предоставляются самому работнику, на малышей;
  • социальные;
  • имущественные.

В таблице отражена 1-ая группа.

Самому работнику Сумма, руб. На малышей в отношении родителей (усыновителей) Сумма, руб.
Ликвидаторы последствий трагедии в Чернобыле 3000 На первого малыша до 18л. (до 24л., если обучается очно) 1400
Военные-инвалиды 3000 На первого малыша до 18л. (до 24л., если обучается очно) 1400
Герои СССР, Герои Рф 500 На третьего и следующих малышей до 18л. (до 24л., если обучается очно) 3000
    Инвалид-ребенок до 18л. 12000
    Ребенок-инвалид 1 либо 2 группы 12000

Для остальных категорий людей вычеты на малышей составляют.

Налогоплательщик На первого малыша до 18л. (до 24 л., если обучается очно) На второго малыша до 18л. (до 24 л., если обучается очно) На третьего и следующих малышей до 18л. (до 24 л., если обучается очно) Инвалид-ребенок до 18л. Ребенок-инвалид 1 либо 2 группы
1 Опекуны 1400 1400 3000 6000 6000
2 Единственный родитель (усыновитель) 2800 2800 6000 24000 24000
3 Единственный опекун 2800 2800 6000 12000 12000

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

 

Группа соц вычетов подразумевает деление на подгруппы: 

  • обучение;
  • исцеление;
  • взносы в НПФ;
  • допвзносы в накопительную часть пенсии;
  • перечисление пожертвований;
  • оплата оценки квалификации.

Такие вычеты можно получить лишь по письменному заявлению.

В таблице представлены главные свойства данных вычетов.

Кто имеет право Обучение Исцеление обычное Исцеление драгоценное
Налогоплательщик сам Не больше 120 т.р. в год Не больше 120 т.р. в год В полной сумме издержек
Детки налогоплательщика (до 24 лет) Не больше 50 т.р. в год Не больше 120 т.р. в год до 18 лет По полной сумме до 18 лет
Братья и сестры (до 24 лет) Не больше 50 т.р. в год Не больше 120 т.р. в год до 18 лет По полной сумме до 18 лет
Опекаемые налогоплательщика (до 24 лет) Не больше 50 т.р. в год Не больше 120 т.р. в год до 18 лет По полной сумме до 18 лет
Супруг Не больше 120 т.р. в год В полной сумме издержек
Предки Не больше 120 т.р. в год В полной сумме издержек

Данные вычеты могут предоставляться как торговцам, так и покупателям. В таблице представлена информация о данных вычетах.

Срок владения и тип Сумма, т.р. Сумма вычета, т.р. Размер при продаже остального имущества, т.р.
Наименее 5 годов назад (покупка и постройка) 1000 250
Наследник меньше 3 лет 1000 250
Дар от близкого меньше 3 лет 1000 250
Приватизация меньше 3 лет 1000 250
Рента меньше 3 лет 1000 250
Собственность меньше 3 лет 250

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Базы учета

Учет ведется с применением счета 68.1 в разрезе аналитики: налог, пени, штраф.

Расчет и выплаты проводятся или налоговым агентом, или самими физлицом.

Пример проводок по начислению НДФЛ последующий:

  • начислен подоходный: Дт73-Кт 68.01;
  • удержан НДФЛ: Дт70-Кт68.1;
  • начислен НДФЛ с дивидендов учредителей: Дт 75 – Кт 68.01;
  • перечислен налог в бюджет: Дт 68.01 – Кт 51;
  • начислен НДФЛ с пособия по больничному: Дт70-Кт68.01.

Применение 1С. Индивидуальности

Разглядим вопросцы начисления НДФЛ в 1с.

В 1С 8.3. Бухгалтерия учет налога происходит в особом регистре. Именуется он «Регистр налогового учета по НДФЛ» в разделе «Заработная плата и кадры» – Заработная плата – Отчеты по заработной плате.

Данные формируются из нескольких мест:

  • карточка физлица;
  • регистр НДФЛ;
  • заявление по вычету.

Сумма начислений НДФЛ в 1С является основой для отчислений в бюджет.

Налог и больничный. Аспекты

Информация о начислении больничного в НДФЛ содержится в п.1 ст. 217 НК РФ. Данное пособие облагается подоходным налогом. Главный документ- листок нетрудоспособности. Расчет налога делается с него.

Базой налогообложения является начисленная сумма пособия в полном объеме. Ставка также составляет 13%. Изюминка заключается в правилах удержания. Оплата врубается в облагаемый доход в месяце выплаты. Последний срок уплаты – не позднее крайнего числа месяца, в каком было выплачено пособие.

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Отчетность для налоговых агентов

Налогоплательщик или работодатель может уплчаивать НДФЛ в бюджет. Для всякого варианта есть свои формы отчетности, сроки.

В ситуации с налоговым агентом периодом отчетности является год.

Налог на доходы с физлиц начисляется в общем размере в протяжении года. Он рассчитывается для всякого варианта выплат и сходу же удерживается компанией. На руки работнику выдается сумма в остатке.

Расчет налога делается любой месяц по всей величине дохода, при всем этом уплата авансового НДФЛ не начисляется.

Налог уплачивается не позже денька, который следует за выплатой заработной платы.

Начисление НДФЛ в документ типа справки формируется для всякого сотрудника раздельно. Сиим занимается бухгалтерия.

В 2016 году была введена новенькая форма отчетности в виде декларации 6-НДФЛ. Начисление заработной платы в ней содержит агрегированные ставки подоходного налога с работников за налоговый период.

Есть 2 типа налога. Декларации со знаком 1 – для доходов, с которых удерживается налог на доходы с населения. Знак 2 – для дохода, налог с которого не может быть удержан. Например, когда доход выплачивался не наличными, а в безналичным виде.

Декларация 6-НДФЛ формируется любой квартал по нарастанию значений. Последний срок – крайний денек месяца, который выступает за отчетным. Итоговая декларация за год подается не позднее 1 апреля последующего года. 2-НДФЛ предоставляется один раз в год: со знаком 2 – до 1 марта, со знаком 1 – до 30 апреля.

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Отчетность для физлиц и бизнесменов

Если речь идет о физическом лице или личном бизнесмене, без помощи других рассчитывающим налог на доходы с физлиц, то ситуация таковая:

  • период равен одному году;
  • НДФЛ рассчитывается и уплачивается по итогам года, не позднее 1 апреля;
  • сразу налогоплательщик может по требованию инспекции любой квартал заносить авансовые платежи. Это обычно относится к предпринимателям;
  • форма отчетности представляет из себя декларацию 3-НДФЛ с указанием всех обретенных доходов (не считая тех, за которые налог уплачивает работодатель или другой агент). 3-НДФЛ сдается один раз в год не позднее 30 апреля.

Расчет с зарплаты

Обычно расчет и уплата подоходного налога с заработной платы делается работодателем, а сами сотрудники получают сумму «на руки» за вычетом платежей в бюджет. Но вопросец о том, как рассчитать налог на доходы с прибыли физлиц, возникает довольно часто. Люди хотят заранее знать сумму «неизменного» дохода, который они тем либо другим образом получат.

Размер налога рассчитывается так: месячный доход * 13%.

В данном случае учитываются все выплаты, в том числе премии, отпуск по заболеванию, отпускные, авансы, зарплата. В ситуации предоставления работнику вычетов (например, если есть несовершеннолетние детки) база понижается любой месяц на сумму налоговых вычетов, и на эту разницу рассчитывается налог на доходы.

Подчеркнем, что это происходит до тех пор, пока выручка в виде доходов за год по способу начисления не превзойдет 350 тыщ рублей. Дальше налоговые вычеты прекращают свое действие.

Приобретенная сумма вычитается из заработной платы до ее выдачи работнику. НДФЛ, «за счет» толики авансового платежа, начисляется во время выдачи большей части трудовой оплаты.

Начисление НДФЛ: расчет, порядок начисления, выплата

Расчет с дохода бизнесмена

В случае когда средства получены бизнесменом не в виде заработной платы, а в качестве коммерческого дохода, уплата подоходного налога с физлиц переложена на плечи предпринимателя. Процедура усложняется наличием так именуемых проф отчислений. Проще говоря, бизнесмен уменьшает свою базу для налога на сумму понесенных издержек.

Налоговый период – год. Практически постоянно выплачиваются авансовые квартальные платежи. Ставка налога на коммерческий доход (или другой доход, который связан с профработой) составляет 13%. Налоговая база – это значение дохода, уменьшенное на сумму отчислений (издержек).

В случае профвычета следует учитывать, что издержки должны быть включены в список принятых и иметь официальное подтверждение. Неподтвержденные расходы вычитаются не в полном объеме, а в форме установленного законом процента дохода (от 20 до 40%).

Нет необходимости рассчитывать и платить налог на доходы опосля каждой операции.

Разглядим определенный пример начисления НДФЛ.

Доходы предпринимателя Петрова В.А. за 1 кв. 2019 г. составили 150 т.р., издержки за тот же период составили 32 тыщи рублей. Также, Петров В.. снимал свою квартиру за 15 т.р. за месяц. Нужно рассчитать сумму НДФЛ.

Налоговая база по доходам бизнеса: 150-32 = 118 тыс. руб.

Размер подоходного налога 13% * 118 = 15,34 тыс. руб.

Прибыль от сдачи квартиры в аренду составляет 15 * 3 = 45 т.р., сумма подоходного налога составляет: 13% * 45 = 5,85 т.р.

Общая сумма налога составляет 15,34 + 5,85 = 21,19 тыс. руб.

Расчет при иных доходах

Одним из наиболее тяжелых моментов является учет всех доходов, показавшихся в течение налогового периода. В дополнение к заработной плате и доходам от занятости облагаются остальные доходы, также не выраженные в тривиальной форме средства.

Чтобы недопустить вопросцев с налоговой инспекцией и важных штрафов за недопущение уклонения от уплаты налоговых платежей, нужно быть осторожным в сохранении собственного личного или делового бюджета. Учет всех операций и приобретенного дохода дозволит буквально рассчитать сумму налога.

Перечислим наиболее всераспространенные источники допдохода:

  • аренда неподвижного имущества;
  • оказание профуслуг без регистрации организации(внештатная работа, различные неполный рабочий денек);
  • получение выигрыш;
  • получение в подарок ценных вещей, акций, наличных;
  • процентный доход;
  • прибыль от торговли.

Полный список вероятных доходов можно отыскать в НК РФ. Для всякого вида заработка налог рассчитывается индивидуально, а ставки могут значительно различаться зависимо от нрава операции. Сейчас для РФ обыденным явлением становится уход от выплат подоходного налога. В крайние пару лет налоговые органы стали наиболее активными из-за повсеместной недооценки сумм доходов.

Нулевой НДФЛ

Форма 6-НДФЛ, так же как и 2-НДФЛ, сдается работодателями, которые имеют наемных работников и выплачивают им зарплату. Обязанность предоставления форм отчетности при отсутствии выплат физлицам в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Означает, нет начисления заработной платы, и НДФЛ сдавать нет необходимости. Может быть навести в налоговую письмо о причинам отсутствия выплат.

Заключение

Налог на доходы – главный источник пополнения бюджета в государстве. Он должен быть уплачен всеми лицами (также теми, кто занимается коммерческой работой), получающими доход.

Расчет и начисление налога НДФЛ осуществляются либо организацией-работодателем, либо налогоплательщиком. Особенное внимание в расчетах следует уделить правильному определению налоговой базы – сумма платежей быть может значительно уменьшена за счет использования различных отчислений и вычетов.

Источник

Поделиться :

Добавить комментарий

Adblock
detector